Совет Министров внес в Палату представителей проект закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» (опубликован на pravo.by).

Статус документа. На данный момент это законопроект, который еще не принят парламентом и не подписан Президентом. Применять нормы на практике сейчас нельзя. Однако проект согласован на высшем уровне, поэтому основные концептуальные новшества с высокой вероятностью перейдут в финальный закон. Бизнесу важно оценить сроки вступления и точный периметр изменений для планирования на 2026–2027 годы.

Ниже — детальный разбор главных поправок с учетом их юридических границ.

Запрет на регистрационные действия в ЕГР (ст. 107, 110)

Срок вступления в силу для налоговых органов — с 1 июля 2027 года (ст. 4 проекта Закона).

Налоговые органы получат право налагать запрет на совершение действий, связанных с государственной регистрацией, в отношении самой организации (например, регистрация изменений в устав, смена наименования, реорганизация).

Основания для вынесения запрета руководителем инспекции МНС:

  • наличие задолженности по налогам, пеням, штрафам или неисполненным административным взысканиям;
  • ведение административного процесса в отношении компании либо выявление правонарушений, непосредственно связанных с ее деятельностью;
  • незавершенная проверка либо включение организации в план выборочных проверок (до момента ее проведения).

Важная деталь. Норма ст. 107 касается именно регистрационных действий самой компании. Ограничение на отчуждение доли участника в уставном фонде как отдельная мера предусмотрено для таможенных органов при наличии непогашенных таможенных платежей (пп. 1.2 п. 1 ст. 110 НК). Решение о запрете отменяется в течение 3 рабочих дней после устранения оснований.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков — в затраты (ст. 170)

Срок вступления — с 1 января 2027 года.

Организациям планируют предоставить право (а не обязанность) включать в состав затрат по производству и реализации отчисления в резерв на оплату отпусков:

  • В налоговые затраты разрешат включать суммы предстоящей оплаты отпусков, а также начисленные на них обязательные страховые взносы в бюджет ФСЗН и «Белгосстрах».
  • Условие применения. Порядок формирования резерва должен быть установлен законодательством либо прямо закреплен в учетной политике организации.

Это позволит компаниям с выраженной сезонностью или неравномерным графиком отпусков сглаживать налогооблагаемую прибыль в течение года.

Дивиденды физическим лицам — нерезидентам: удержание 25% у источника (ст. 214, 224)

Срок вступления — с 1 января 2027 года.

Изменение касается исключительно физических лиц (плательщиков подоходного налога). Норма не затрагивает иностранные материнские компании (юридические лица) — налогообложение дивидендов юрлицам-нерезидентам по-прежнему регулируется отдельным порядком главы 17 НК (налог на доходы иностранных организаций).

Суть механизма для физических лиц:

  • Белорусский налоговый агент при выплате дивидендов иностранному гражданину обязан исчислить и удержать подоходный налог со всей суммы по ставке 25% без прямого применения соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН).
  • Воспользоваться льготной ставкой или освобождением по СОИДН нерезидент сможет только post factum: подав налоговую декларацию и официальное подтверждение резидентства в налоговый орган Республики Беларусь для перерасчета.

Отчетность операторов ПВТ по криптооперациям от 150 000 BYN (ст. 85)

Срок вступления — с 1 января 2027 года.

В НК впервые закрепляется термин «криптобанк». Резиденты Парка высоких технологий, совершающие операции с токенами, будут обязаны передавать в МНС сведения:

  • об открытии и закрытии учетных записей (аккаунтов);
  • об операциях по вводу и выводу денежных средств (белорусские рубли, инвалюта) и электронных денег.

Круг лиц. Контроль распространяется только на белорусских субъектов и резидентов — юридические лица РБ, граждан РБ, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РБ (с видом на жительство). Транзакции иностранцев-нерезидентов под этот отчет не подпадают.

Порог контроля. Суммарный объем ввода/вывода средств на сумму более 150 000 белорусских рублей за календарный год (пересчет валют — по курсу Нацбанка на дату операции).

Справочно: индексация необлагаемых вычетов (с 1 января 2027 г.)

  • Подарки и матпомощь от основного нанимателя: необлагаемый предел вырастет с 3 910 до 4 293 BYN.
  • От профсоюзных организаций: предел увеличится с 1 662 до 1 825 BYN.
  • Доходы из-за границы / переводы не от близких родственников: необлагаемый лимит вырастет с 6 000 до 6 588 BYN.
  • Стандартный налоговый вычет на работника: поднимется до 237 BYN в месяц (при доходе до 1 436 BYN).

Рекомендации для бухгалтеров и руководителей

  • Текущий учет не меняем. До официального принятия Закона Палатой представителей, одобрения Советом Республики и подписания Президентом все расчеты ведутся по действующей редакции НК.
  • Планирование корпоративных процедур на 2027 год. Ксли предприятие находится в процессе реструктуризации или планирует внесение правок в учредительные документы, завершить процедуры с потенциально проблемными контрагентами или при наличии спорных долгов целесообразно до 1 июля 2027 года.
  • Бюджетирование на 2027 год. Финансовой службе имеет смысл заранее просчитать экономический эффект от создания резерва на отпуска в учетной политике на 2027 год, чтобы оптимизировать налог на прибыль с учетом взносов в ФСЗН.